國(guó)家稅務總局深圳市(shì)稅務局關于貫徹落實小規模納稅人免征增值稅有(yǒu)關征管問題的(de)通告
按照《财政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的(de)通知》（财稅〔2019〕13号）、《國(guó)家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有(yǒu)關征管問題的(de)公告》（2019年(nián)第4号）等相關規定，結合深圳實際，現将我(wǒ)市(shì)增值稅小規模納稅人免征增值稅有(yǒu)關征管問題通告如(rú)下：
一(yī)、我(wǒ)市(shì)小規模納稅人納稅期限為(wèi)一(yī)個季度，以一(yī)個季度為(wèi)納稅期限的(de)增值稅小規模納稅人（含個體工商(shāng)戶及臨時稅務登記中的(de)個人，下同）發生增值稅應稅銷售行(xíng)為(wèi)，季度銷售額合計未超過30萬元（含本數，下同）的(de)，免征增值稅。
小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行(xíng)為(wèi)，季度銷售額合計超過30萬元，但扣除本期發生的(de)銷售不動産的(de)銷售額後未超過30萬元的(de)，其銷售貨物，提供加工、修理(lǐ)修配勞務、服務、無形資産的(de)銷售額免征增值稅。
二、适用增值稅差額征稅政策的(de)小規模納稅人，差額後季度銷售額合計未超過30萬元的(de)，享受免征增值稅政策。
三、按季納稅申報的(de)小規模納稅人，實際經營期不足一(yī)個季度的(de)，以實際經營月份計算當期免征增值稅的(de)銷售額度。
四、《中華人民共和(hé)國(guó)增值稅暫行(xíng)條例實施細則》第九條所稱的(de)其他個人，采取一(yī)次性收取租金（包括預收款）的(de)形式出租不動産取得的(de)租金收入，可(kě)在對應的(de)租賃期內(nèi)平均分攤，分攤後的(de)月租金收入未超過10萬元（含本數）的(de)，免征增值稅。
五、轉登記日前連續4個季度（以1個季度為(wèi)1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的(de)一(yī)般納稅人，在2019年(nián)12月31日前，可(kě)選擇轉登記為(wèi)小規模納稅人。
一(yī)般納稅人轉登記為(wèi)小規模納稅人的(de)相關事宜，按照《國(guó)家稅務總局關于統一(yī)小規模納稅人标準等若幹增值稅問題的(de)公告》（2018年(nián)第18号）、《國(guó)家稅務總局關于統一(yī)小規模納稅人标準有(yǒu)關出口退（免）稅問題的(de)公告》（2018年(nián)第20号）的(de)相關規定執行(xíng)。
六、按照現行(xíng)規定應當預繳增值稅稅款的(de)小規模納稅人，凡在預繳地(dì)實現的(de)季度銷售額未超過30萬元的(de)，當期無需預繳稅款。本通告下發前已預繳稅款的(de)，可(kě)以向預繳地(dì)主管稅務機(jī)關申請退還。
七、小規模納稅人中的(de)單位和(hé)個體工商(shāng)戶銷售不動産，應按其納稅期、本通告第六條以及其他現行(xíng)政策規定确定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動産，繼續按照現行(xíng)規定征免增值稅。
八、小規模納稅人季度銷售額超過30萬元的(de)，使用增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具增值稅普通發票(piào)、機(jī)動車銷售統一(yī)發票(piào)、增值稅電子(zǐ)普通發票(piào)。
已經使用增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統的(de)小規模納稅人，季度銷售額未超過30萬元的(de)，可(kě)以繼續使用現有(yǒu)稅控設備開具發票(piào)；已經自(zì)行(xíng)開具增值稅專用發票(piào)的(de)，可(kě)以繼續自(zì)行(xíng)開具增值稅專用發票(piào)，并就開具增值稅專用發票(piào)的(de)銷售額計算繳納增值稅。
九、小規模納稅人需要向稅務機(jī)關申請代開增值稅專用發票(piào)的(de)，應同時按規定預繳增值稅稅款。
十、小規模納稅人季度銷售額未超過30萬元的(de)，當期因開具（自(zì)行(xíng)開具或向稅務機(jī)關申請代開）增值稅專用發票(piào)已經繳納的(de)稅款，在專用發票(piào)全部聯次追回或者按規定開具紅(hóng)字專用發票(piào)後，可(kě)以向主管稅務機(jī)關申請退還。
十一(yī)、小規模納稅人如(rú)按規定需要向稅務機(jī)關申請代開增值稅普通發票(piào)的(de)，在一(yī)個季度內(nèi)銷售額合計超過30萬元的(de)，應在銷售額超過30萬元的(de)當次，一(yī)并就累計代開普通發票(piào)的(de)銷售額計算預繳稅款。季度銷售額合計未超過30萬元的(de)，免稅代開。
十二、根據《中華人民共和(hé)國(guó)增值稅暫行(xíng)條例》和(hé)《财政部國(guó)家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通知》（财稅〔2016〕36号）有(yǒu)關規定，小規模納稅人發生應稅行(xíng)為(wèi)适用免征增值稅規定的(de)，不得向稅務機(jī)關申請代開或自(zì)行(xíng)開具增值稅專用發票(piào)，即小規模納稅人銷售的(de)按項目免征增值稅的(de)應稅貨物及勞務和(hé)應稅服務及無形資産、不動産，季度銷售額合計無論是否超過30萬元，不得向稅務機(jī)關申請代開或自(zì)行(xíng)開具增值稅專用發票(piào)，但可(kě)以自(zì)行(xíng)開具或向稅務機(jī)關申請代開免稅普通發票(piào)，不需預繳稅款。
十三、小規模納稅人銷售的(de)按項目免征增值稅的(de)應稅貨物及勞務和(hé)應稅服務及無形資産，需要開具增值稅專用發票(piào)的(de)，可(kě)以按規定申請放棄免稅。放棄免稅後，符合條件的(de)可(kě)以自(zì)行(xíng)開具或向稅務機(jī)關申請代開增值稅專用發票(piào)，但36個月內(nèi)不得再申請免稅。
十四、我(wǒ)市(shì)小規模納稅人按征收方式分為(wèi)查賬征收和(hé)定期定額征收，實行(xíng)查賬征收的(de)小規模納稅人需按季填報《增值稅納稅申報表（小規模納稅人适用）》；實行(xíng)定期定額征收的(de)小規模納稅人需按季填報《增值稅納稅申報表（适用于增值稅小規模雙定戶納稅人）》。
查賬征收的(de)小規模納稅人（不含個體工商(shāng)戶及其他個人），季度銷售額合計未超過30萬元（不包括其他增值稅免稅政策）的(de)，按銷售貨物及勞務和(hé)服務、不動産和(hé)無形資産行(xíng)為(wèi)分别在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人适用）》（以下簡稱《增值稅納稅申報表》，下同）第10欄“小微企業免稅銷售額”“貨物及勞務”和(hé)“服務、不動産和(hé)無形資産”列填報。免稅額根據第10欄“小微企業免稅銷售額”和(hé)征收率計算，分别在《增值稅納稅申報表》第18欄“小微企業免稅額”“貨物及勞務”和(hé)“服務、不動産和(hé)無形資産”列填報。
查賬征收的(de)個體工商(shāng)戶和(hé)其他個人，季度銷售額合計未超過30萬元（不包括其他增值稅免稅政策）的(de)，按銷售貨物及勞務和(hé)服務、不動産和(hé)無形資産行(xíng)為(wèi)分别在《增值稅納稅申報表》第11欄“未達起征點銷售額”“貨物及勞務”和(hé)“服務、不動産和(hé)無形資産”列填報。免稅額根據第11欄“未達起征點銷售額”和(hé)征收率計算，分别在《增值稅納稅申報表》第19欄“未達起征點免稅額”“貨物及勞務”和(hé)“服務、不動産和(hé)無形資産”列填報。
查賬征收的(de)小規模納稅人季度銷售額合計未超過30萬元的(de)，代開增值稅專用發票(piào)的(de)銷售額按銷售貨物及勞務和(hé)服務、不動産和(hé)無形資産行(xíng)為(wèi)分别在《增值稅納稅申報表》第一(yī)項“應征增值稅不含稅銷售額（3％征收率）”第2欄“稅務機(jī)關代開的(de)增值稅專用發票(piào)不含稅銷售額”“貨物及勞務”和(hé)“服務、不動産和(hé)無形資産”列以及第二項“應征增值稅不含稅銷售額（5％征收率）”第5欄“稅務機(jī)關代開的(de)增值稅專用發票(piào)不含稅銷售額”“服務、不動産和(hé)無形資産”列填報，代開增值稅專用發票(piào)預繳稅款分别在《增值稅納稅申報表》第21欄“預繳稅額”“貨物及勞務”和(hé)“服務、不動産和(hé)無形資産”列填報。
十五、小規模納稅人銷售的(de)按項目免征增值稅的(de)應稅貨物及勞務和(hé)應稅服務、不動産和(hé)無形資産銷售額應分别在《增值稅納稅申報表》第12欄“其他免稅銷售額”“貨物及勞務”和(hé)“服務、不動産和(hé)無形資産”列填報。免稅額根據第12欄“其他免稅銷售額”和(hé)征收率計算，分别在《增值稅納稅申報表》第17欄“本期免稅額”“貨物及勞務”和(hé)“服務、不動産和(hé)無形資産”列填報。
十六、适用差額征稅政策的(de)小規模納稅人，在《增值稅納稅申報表》“免稅銷售額”對應欄次，填寫差額後的(de)銷售額。
十七、小規模納稅人2019年(nián)第一(yī)季度銷售額未超過30萬元，但當期因代開普通發票(piào)已經繳納的(de)稅款，可(kě)以在辦理(lǐ)納稅申報時向主管稅務機(jī)關申請退還。
十八、小規模納稅人按照稅法規定減征的(de)增值稅應納稅額，包含可(kě)在增值稅應納稅額中全額抵減的(de)增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費，可(kě)在增值稅應納稅額中抵免的(de)購置稅控收款機(jī)的(de)增值稅稅額。其抵減、抵免增值稅應納稅額情況，需填報《增值稅減免稅申報明細表》（表式及填報說明見附件）予以反映。無抵減、抵免情況的(de)納稅人，不填報此表。
十九、根據《中華人民共和(hé)國(guó)增值稅暫行(xíng)條例》及實施細則和(hé)《财政部國(guó)家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通知》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，小規模納稅人是指沒有(yǒu)達到增值稅一(yī)般納稅人标準的(de)在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理(lǐ)修配勞務以及進口貨物和(hé)銷售服務、無形資産或者不動産的(de)單位和(hé)個人。
二十、本通告自(zì) 2019年(nián)1月1日起施行(xíng)。
特此通告。
附件：1．
增值稅減免稅申報明細表.xls
國(guó)家稅務總局深圳市(shì)稅務局
2019年(nián)1月23日