深圳市(shì)國(guó)家稅務局 深圳市(shì)地(dì)方稅務局關于2016年(nián)度居民企業所得稅彙算清繳工作的(de)通告
一(yī)、彙算清繳範圍
凡屬深圳市(shì)國(guó)家稅務局、深圳市(shì)地(dì)方稅務局企業所得稅征管範圍,按查賬征收和(hé)核定應稅所得率征收的(de)居民企業所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應當辦理(lǐ)企業所得稅彙算清繳。
跨地(dì)區經營彙總納稅企業在深設立的(de)二級分支機(jī)構，按照《國(guó)家稅務總局關于印發＜跨地(dì)區經營彙總納稅企業所得稅征收管理(lǐ)辦法＞的(de)公告》（國(guó)家稅務總局公告2012年(nián)第57号)的(de)規定辦理(lǐ)企業所得稅彙算清繳。
實行(xíng)核定定額征收企業所得稅的(de)納稅人，不進行(xíng)彙算清繳。
二、彙算清繳時間
納稅人自(zì)年(nián)度終了之日起五個月內(nèi)向主管稅務機(jī)關辦理(lǐ)企業所得稅年(nián)度申報和(hé)彙算清繳。
三、彙算清繳內(nèi)容
（一(yī)）納稅人依照企業所得稅稅收法律、法規、規章(zhāng)及其他有(yǒu)關企業所得稅規定，自(zì)行(xíng)計算本納稅年(nián)度應納稅所得額和(hé)應納所得稅額，根據季度預繳企業所得稅的(de)數額，确定該納稅年(nián)度應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅年(nián)度納稅申報表，向主管稅務機(jī)關辦理(lǐ)企業所得稅年(nián)度納稅申報、提供稅務機(jī)關要求提供的(de)有(yǒu)關資料、結清全年(nián)企業所得稅稅款。納稅人對納稅申報的(de)真實性、準确性和(hé)完整性負法律責任。
（二）納稅人需向稅務機(jī)關審批、審核或備案的(de)事項，應按照規定的(de)程序、時限和(hé)要求及時辦理(lǐ)。
納稅人享受企業所得稅優惠的(de)，應當自(zì)行(xíng)判斷是否符合稅收優惠政策規定的(de)條件，并按照《國(guó)家稅務總局關于發布＜企業所得稅優惠政策事項辦理(lǐ)辦法＞的(de)公告》（國(guó)家稅務總局公告2015年(nián)第76号，以下簡稱“76号公告”）和(hé)《财政部、國(guó)家稅務總局、發展改革委、工業和(hé)信息化部關于軟件和(hé)集成電路産業企業所得稅優惠政策有(yǒu)關問題的(de)通知》（财稅〔2016〕49号）的(de)規定向稅務機(jī)關履行(xíng)備案手續，妥善保管留存備查資料。其中，按照76号公告的(de)規定需要附送相關紙質資料的(de)稅收優惠項目，應當到稅務機(jī)關備案。其他稅收優惠項目可(kě)以采取網絡方式備案。
納稅人發生資産損失的(de)，應按《國(guó)家稅務總局關于發布＜企業資産損失所得稅稅前扣除管理(lǐ)辦法＞的(de)公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年(nián)第25号）規定的(de)程序和(hé)要求向稅務機(jī)關申報，未經申報的(de)損失，不得在稅前扣除。其中，屬于清單申報的(de)資産損失，填寫年(nián)度納稅申報表附表《資産損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）相關項目，有(yǒu)關會計核算資料和(hé)納稅資料留存備查。屬于專項申報的(de)資産損失，填寫《資産損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）和(hé)《資産損失（專項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》（A105091），有(yǒu)關資産損失證據材料應按規定程序向主管稅務機(jī)關申報。
納稅人發生非貨币性資産投資遞延納稅、企業重組所得稅特殊性稅務處理(lǐ)、居民企業資産（股權）劃轉特殊性稅務處理(lǐ)、享受研發費用加計扣除優惠政策的(de)，應按有(yǒu)關規定分别填寫《非貨币性資産投資遞延納稅調整明細表》、《企業重組所得稅特殊性稅務處理(lǐ)報告表》、《居民企業資産（股權）劃轉特殊性稅務處理(lǐ)申報表》、《研發項目可(kě)加計扣除研究開發費用情況歸集表》，并随同年(nián)度納稅申報表一(yī)并向主管稅務機(jī)關申報。
四、納稅申報方式和(hé)流程
2016年(nián)度企業所得稅年(nián)度申報及彙算清繳實行(xíng)網上申報方式（其中，深圳國(guó)稅提供網頁在線申報方式和(hé)客戶端申報方式，深圳地(dì)稅提供網頁在線申報方式）。
查賬征收企業适用《中華人民共和(hé)國(guó)企業所得稅年(nián)度納稅申報表（A類，2014版）》（國(guó)家稅務總局公告2014年(nián)第63号）。其中，《固定資産加速折舊(jiù)、扣除明細表》《抵扣應納稅所得額明細表》《減免所得稅優惠明細表》三張附表适用《國(guó)家稅務總局關于修改企業所得稅年(nián)度納稅申報表（A類，2014年(nián)版）部分申報表的(de)公告》（國(guó)家稅務總局公告2016年(nián)第3号）所規定的(de)表樣。
核定應稅所得率征收納稅人适用《中華人民共和(hé)國(guó)企業所得稅月（季）度和(hé)年(nián)度納稅申報表（B類，2015年(nián)版）》（國(guó)家稅務總局公告2015年(nián)第31号）。
跨地(dì)區經營彙總納稅企業在深設立的(de)二級分支機(jī)構适用《中華人民共和(hé)國(guó)企業所得稅分支機(jī)構年(nián)度納稅申報表》及附表《企業所得稅彙總納稅分支機(jī)構所得稅分配表》。
納稅人應在規定的(de)彙算清繳時限內(nèi)，通過門戶網站（深圳國(guó)稅局www.szgs.gov.cn，深圳地(dì)稅局www.szds.gov.cn）分别填寫和(hé)報送所适用的(de)申報表和(hé)年(nián)度财務會計報表，并結清稅款。
納稅人在彙算清繳期內(nèi)發現當年(nián)企業所得稅申報有(yǒu)誤的(de)，可(kě)在彙算清繳期內(nèi)按照規定程序到主管稅務機(jī)關征收前台重新填報納稅申報表并進行(xíng)納稅申報。
各主管稅務機(jī)關在辦稅大廳設立了“自(zì)助報稅服務區”，提供給納稅人進行(xíng)“自(zì)助式”申報。
五、彙算清繳資料
2016年(nián)度居民企業所得稅彙算清繳試行(xíng)彙算清繳資料留存備報方式，即相關彙算清繳資料由納稅人自(zì)行(xíng)保存，在稅務機(jī)關要求報送時才需報送。
納稅人采用網上申報方式的(de)，應按照稅收征管法及其實施細則有(yǒu)關涉稅資料保存的(de)規定，自(zì)行(xíng)保存以下有(yǒu)關資料：
（一(yī)）企業所得稅年(nián)度納稅申報表及其附表；
（二）财務報表；
（三）涉及關聯方業務往來的(de)，同時報送《中華人民共和(hé)國(guó)企業年(nián)度關聯業務往來報告表》；
（四）備案事項相關資料；
（五）總機(jī)構及分支機(jī)構基本情況、分支機(jī)構征稅方式、分支機(jī)構的(de)預繳稅情況；
（六）委托中介機(jī)構代理(lǐ)納稅申報的(de)，雙方簽訂的(de)代理(lǐ)合同和(hé)中介機(jī)構出具的(de)包括納稅調整的(de)項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內(nèi)容的(de)報告；
（七）跨地(dì)區經營彙總納稅企業總機(jī)構需保存彙總納稅企業分支機(jī)構所得稅分配表、各分支機(jī)構的(de)年(nián)度财務報表和(hé)各分支機(jī)構參與企業年(nián)度納稅調整情況的(de)說明；分支機(jī)構需保存經總機(jī)構所在地(dì)主管稅務機(jī)關受理(lǐ)的(de)彙總納稅企業分支機(jī)構所得稅分配表、分支機(jī)構的(de)年(nián)度财務報表（或年(nián)度财務狀況和(hé)營業收支情況）和(hé)分支機(jī)構參與企業年(nián)度納稅調整情況的(de)說明；
（八）房地(dì)産開發企業應依據計稅成本對象确定原則确定已完工開發産品的(de)成本對象，并就确定原則、依據，共同成本分配原則、方法，以及開發項目基本情況、開發計劃等出具專項報告；
（九）其他按照稅收政策規定需要在彙算清繳期間報送的(de)資料。
納稅人采用上門申報方式的(de)，仍按規定報送上述一(yī)至三項資料，四至九項資料按照稅收征管法及其實施細則有(yǒu)關涉稅資料保存的(de)規定自(zì)行(xíng)保存。
六、政策風險提示服務
為(wèi)了進一(yī)步提升納稅服務水平，幫助納稅人提高(gāo)申報質量，降低(dī)稅收風險，深圳市(shì)國(guó)家稅務局決定在2016年(nián)度企業所得稅彙算清繳推廣稅收政策風險提示服務。該服務具體實現方式是在網上申報系統的(de)申報表發送頁面增加稅收政策風險提示掃描功能，納稅人可(kě)以自(zì)由選擇是否享受服務，選擇與否不會影響納稅人正常申報。
七、違章(zhāng)處理(lǐ)
納稅人未按規定期限進行(xíng)彙算清繳，或者未按規定保存或報送本通告第五條所列資料的(de)，按照稅收征管法及其實施細則有(yǒu)關規定處理(lǐ)。
八、其它事項
（一(yī)）企業所得稅網上年(nián)度納稅申報、彙算清繳有(yǒu)關政策規定及具體操作事宜請登陸深圳市(shì)國(guó)家稅務局網站（www.szgs.gov.cn）、深圳市(shì)地(dì)方稅務局網站（www.szds.gov.cn）或撥打服務熱線12366查詢。
（二）為(wèi)了提高(gāo)申報納稅的(de)準确性，節約辦稅時間，建議選擇網上申報方式。網上申報系統提供了清晰的(de)填報指引和(hé)信息提示，可(kě)以更方便、快捷和(hé)準确的(de)完成申報表的(de)填報。
（三）本通告的(de)相關事項，如(rú)國(guó)家稅務總局在2016年(nián)度彙算清繳結束之前下發新的(de)規定，按新的(de)規定辦理(lǐ)。
特此通告。
深圳市(shì)國(guó)家稅務局 深圳市(shì)地(dì)方稅務局
2017年(nián)4月1日